汇算清缴时，如何填报职工薪酬纳税调整表？

依据税法规定，在企业所得税汇算清缴时，对于应付职工薪酬的职工福利费、教育经费、工会经费支出，超过税法扣除比例的需要进行纳税调整，如何做调整呢？和小编起来看看吧~

1、账载金额取数

①工资薪金支出取数参考：本期余额表中（应付职工薪酬-应付职工工资（221101）这个科目的本年累计贷方发生额）+（应付职工薪酬-应付奖金、津贴和补贴（221102）这个科目的本年累计贷方发生额）

②职工福利费支出取数参考：本期余额表中（应付职工薪酬-应付福利费（221103）这个科目的本年累计贷方发生额）

③工会经费支出取数参考：本期余额表中（应付职工薪酬-应付工会经费（221106）这个科目的本年累计贷方发生额）

④职工教育经费支出取数参考：本期余额表中（应付职工薪酬-应付教育经费（221107）这个科目的本年累计贷方发生额）

2、企业所得税额职工薪酬纳税调整取数

职工福利费调整=职工福利费支出-工资薪金支出*14%

工会经费调整=工会经费支出-工资薪金支出*2%

职工教育经费调整=职工教育经费支出-工资薪金支出*8%

3、日常账务处理

好会计案例实操

1>在总账-新增凭证界面先进行账务处理

1月份工资需发放员工工资30000元，职工食堂费用为3600元，员工培训费3000元，工会发生为开展活动发生支出750元,假设这些支出均为管理部门，账务处理参考如下：

2>所得税汇算清缴表如何自动计算出职工薪酬纳税调增金额

企业所得税年度纳税申报表(A类)主表(A100000)调增金额根据纳税调整项目明细表（A105000）的调整金额取数，本案例中调增金额取自纳税调整明细表中职工薪酬的调增金额为750元。

纳税调整项目明细表(A105000)的账调增金额是根据职工薪酬纳税调整明细表（A105050）里计算出的调增金额750元取值。

工资薪金支出取数参考：本期余额表中（应付职工薪酬-应付职工工资（221101）这个科目的本年累计贷方发生额）+（应付职工薪酬-应付奖金、津贴和补贴（221102）这个科目的本年累计贷方发生额）=30000元，此支出可在税前全额扣除。

②职工福利费支出取数参考：本期余额表中（应付职工薪酬-应付福利费（221103）这个科目的本年累计贷方发生额）=3600元，纳税调整参考=职工福利费支出-工资薪金支出*12%=3600-30000*14%=-4200（当此项差额小于或等于0时无需调整）。

③工会经费支出取数参考：本期余额表中（应付职工薪酬-应付工会经费（221106）这个科目的本年累计贷方发生额）=750元，纳税调整参考=工会经费支出-工资薪金支出*2%=750-30000*2%=150元，需进行纳税调增。

④职工教育经费支出取数参考：本期余额表中（应付职工薪酬-应付教育经费（221107）这个科目的本年累计贷方发生额）=3000元，纳税调整参考=职工教育经费支出-工资薪金支出*8%=3000-30000*8%=600元，需进行纳税调增。

合计纳税调增金额=150+600=750元

温馨提示：公司日常花费的桶装水费、公司统一服装费我们可以计入相关的办公费，因为这个就像我们的办公电脑一样是属于必备用品，像职工食堂、过年福利这些特定的我们需要计入职工福利费。

根据实际业务的用途去区分我们该计入对应的会计科目，不要都计入职工福利费，届时在所得税汇算清缴如果职工福利费超过税法规定的扣除比例时需纳税调增，增加企业所得税的负担。