【好会计】股权转让，您的个税交对了吗？

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一、根据《个人所得税法》规定：

税目：个人所得税—财产转让所得

税率：20%

股权转让所得=股权转让收入-股权原值-合理费用

PS：

1.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额

2.合伙企业的为财产份额，转让合伙企业的财产份额按“财产转让所得”计征个税。

二、股权转让所得个人所得税管理办法：

根据国家税务总局公告2014年第67号文件规定：

第三条 本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

（一）出售股权；

（二）公司回购股权； 

（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；　 

（四）股权被司法或行政机关强制过户； 

（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易； 

（六）以股权抵偿债务； 

（七）其他股权转移行为。

第四条 个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

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实际上，股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

根据国家税务总局公告2014年第67号文件规定：

第七条 股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

第八条 转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

第九条 纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。

第十条 股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

根据国家税务总局公告2014年第67号文件对于核定转让收入的规定：

第十一条 符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:

（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；

（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；

（四）其他应核定股权转让收入的情形。

一、根据规定，符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低: 

二、如果存在特殊情况，也可视为股权转让收入明显偏低的正当理由，允许低于净资产转让：

一般情况下，应该是：股权对应的净资产份额。

净资产：

这需要考虑股权原值的问题：

根据税务总局2014年第67号文件规定：

第十五条 个人转让股权的原值依照以下方法确认：

1、以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

2、以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

3、通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；

4、被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；

5、除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

回归到上述案例，财务做账应为下方所示：

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个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

特别注意：虽然股权转让方是纳税人，但受让方无论是企业还是个人，均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。

个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税机关为主管税务机关。也就是说，股权转让所得纳税人需要在被投资企业所在地办理纳税申报。

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一、需要履行的义务：

（一）事先报告义务
《办法》第六条规定，扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。
《办法》第二十二条规定，被投资企业应在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。

（二）纳税申报义务
《办法》第二十条规定了在股权转让行为发生后，纳税人、扣缴义务人应在次月15日内向主管税务机关申报纳税。

（三）事后报告义务
《办法》第二十二条规定，被投资企业发生个人股东或股东所持股权变动的，应在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。

二、账务处理

借：实收资本——老股东    

   贷：实收资本——新股东